ÁFA
Alanyi adómentesség értékhatára
- A javaslat az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatárt 2017. január 1-jétől 6 millió forintról 8 millió forintra emelné. A javaslat átmeneti szabályokat határoz meg, amelyek értelmében azon adóalanyok is választhatnák az alanyi adómentességet a 2017-es adóévre, amelyek 2016-ban meghaladnák ugyan a jelenleg hatályos 6 millió forintos értékhatárt, de árbevételük nem érné el a 8 millió forintot. Azon adóalanyoknak továbbá, amelyeknek a 6 millió forintos értékhatár túllépése miatt megszűnt az alanyi adómentességük a megelőző két évben, ugyanakkor a 8 millió forintos határt nem érik el, az átmeneti szabályok szerint nem kellene megvárniuk a két év leteltét az alanyi adómentesség újbóli választásához.
Elektronikus adatszolgáltatás a számlázó programmal kibocsátott számlákról
- A korábban elfogadott módosítások értelmében 2017. július 1-jétől az általános forgalmi adó alanyai a számlázó programok útján kibocsátott számlákról elektronikus adatszolgáltatásra lesznek kötelesek.
- Az adózás rendjéről szóló törvénnyel kapcsolatos tervezett módosítások alapján az elektronikus adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása vagy hibás, valótlan tartalmú adatszolgáltatás esetén 2017. július 1-jétől mulasztási bírságot szabhatna ki az adóhatóság.
- A kiszabható mulasztási bírság felső határa az érintett számlák, számlával egy tekintet alá eső okiratok számának és a bírság adózóra egyébként vonatkozó, törvényben rögzített legmagasabb értékének (általános esetben magánszemély adózó esetén legfeljebb 200 ezer forint, más adózók esetén legfeljebb 500 ezer forint) szorzata lenne.
JÖVEDÉKI ADÓ
A jövedéki adó tekintetében a javaslat elsősorban az új jövedéki adótörvény (a jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény, a továbbiakban: „új Jöt.”) szövegére vonatkozó változtatásokat, pontosításokat fogalmaz meg.
- Az „új Jöt.” (amely 2017. január 1-jén lépett volna hatályba) előírásainak nagy része 2017. április 1-jén lépne hatályba a javaslat értelmében, bizonyos rendelkezései azonban már 2016. november 1-jétől hatályosak, míg mások 2017. januárjában és júliusában, illetve 2018-ban lépnének majd hatályba. A javaslat értelmében az „új Jöt.” rendelkezéseit a 2017. április 1-je után keletkező adómegállapítási és adóbevallási kötelezettségekre kellene alkalmazni.
- A dohánytermékekre vonatkozó rendelkezések – az adójegyről zárjegyre történő átállás miatt – 2017. április 1-jei hatállyal több tekintetben módosulnának, amelyek közül a legfontosabbak az alábbiak:
- Az adó-visszaigénylés esetére meghatározásra kerül az annak alapjául szolgáló kiskereskedelmi ár, amelynek a zárjegy adatszolgáltatás napja és az adó-visszaigénylés benyújtása közötti időszakban közzétett legalacsonyabb kiskereskedelmi eladási ár minősülne.
- Harmadik országban előállított, illetve harmadik országból érkező zárjeggyel ellátott dohánygyártmány esetében a módosítás 6 hónapos határidőt biztosítana a zárjeggyel történő elszámolásra.
- A módosítások egyértelműsítenék, hogy zárjegyet eseti bejegyzett kereskedő is igényelhet.
- A javaslat módosításokat fogalmaz meg az „új Jöt.” által bevezetni kívánt elektronikus ügyintézés szabályaira, illetve az ezzel kapcsolatos határidőkre vonatkozóan.
- Szintén módosulna néhány fogalom-meghatározás a 2017. január 1-jétől változó KN kódokra tekintettel.
- Egyéb ellenőrzött ásványolajat 5 liter/kg alatt jövedéki engedély nélkül lehetne behozni az országba, illetve kivinni az országból 2017. április 1-jétől kezdődően.
Annak érdekében, hogy biztosítsák az „új Jöt.” rendelkezéseivel való összhangot, több ponton módosítanák a jelenleg hatályos jövedéki adótörvényt is (a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi CXXVII. törvény, a továbbiakban: „régi Jöt.”). Ezek a módosítások elsősorban a dohánygyártmányokat érintik, tekintettel arra, hogy a dohánygyártmányok adóztatására vonatkozó speciális szabályok megszűnnek, és a dohánygyártmányok esetén az eddig alkalmazott adójegy helyett zárjegy lesz majd alkalmazandó.
A „régi Jöt.” rendelkezéseit érintő legfontosabb módosítási javaslatok a következők:
- Dohánytermékké nyilvánítanák az elektronikus cigaretta töltőfolyadékát és az új dohánytermék-kategóriákat is.
- Dohánygyártmányok esetében megszüntetnék az adóelőleg-fizetési kötelezettséget.
- Tovább emelkedne a dohánytermékek jövedéki adómértéke.
- Dohánytermékek esetében kiskereskedelmi eladási árnak a NAV honlapján közétett ár minősülne.